W każdy poniedziałek września br. w portalu Polonia.NL kolejny
odcinek pytań z Holandii i odpowiedzi opublikowanych na łamach
Rzeczpospolitej.
Rzeczpospolita czytelników
CZĘŚĆ I – 3.09.2007/ Polonia.NL
1. Problem z uznaniem certyfikatu
Od 2000 r.
pracuję w Holandii. Moja żona została w Polsce, gdzie prowadzi firmę.
Na konto w polskim banku przelewam pieniądze, którymi żona płaci za
budowę domu. W Holandii jest ze mną jedno dziecko, które uczęszcza tu
do szkoły. Drugie mieszka z matką w Polsce. Czy w sytuacji gdy uzyskam
certyfikat holenderskiej rezydencji podatkowej polski urząd skarbowy
będzie musiał go uznać?
– Nie. Polski urząd może sam przeanalizować Pańską sytuację i ocenić
gdzie ma Pan tzw. centrum interesów życiowych. Z opisu sytuacji wydaje
się mało prawdopodobne aby zgodził się, że jest ono w Holandii. Ma Pan
bowiem istotne, osobiste i gospodarcze, związki z Polską. Gdyby jednak
to się udało, to musi Pan pamiętać, że wówczas wszystkie swoje dochody
światowe a więc również te z Polski gdyby je Pan uzyskiwał, musiałby
Pan rozliczać w Holandii.
2. Obywatelstwo polskie i niemieckie
Pracuję
z żoną w Holandii i tam jesteśmy zameldowani. Nie mamy żadnych dochodów
w Polsce. Ja posiadam również obywatelstwo niemieckie i pracuję jako
obywatel Niemiec natomiast żona ma pozwolenie na legalny pobyt w
Holandii. Czy możemy nie rozliczać się z podatku w Polsce?
– Tak, jeżeli centrum Państwa interesów życiowych znajduje się w
Holandii. W Polsce bowiem podatek od swoich światowych dochodów płacą
tylko polscy rezydenci podatkowi. Przede wszystkim należy zatem
przeanalizować czy przebywają Państwo w Holandii dłużej niż 183 dni w
danym roku oraz gdzie zlokalizowane są Państwa interesy zarówno te
osobiste jak i te gospodarcze.
Trzeba przy tym pamiętać, że centrum interesów życiowych to nic
innego jak miejsce gdzie przebywa najbliższa rodzina, gdzie mają
Państwo dom, mieszkanie czy jakieś inwestycje, gdzie ulokowane są
Państwa oszczędności, ma siedzibę pracodawca, gdzie zarabiacie,
jesteście zameldowani, płacicie składki na ubezpieczenia społeczne,
zdrowotne itd.
Jeżeli te przesłanki nie występują w Polsce, to nie macie Państwo
obowiązku rozliczać dochodu holenderskiego w naszym kraju. Aby jednak
było to pewniejsze, dobrze byłoby zweryfikować związki z Polską i
ewentualne je zakończyć albo co najmniej rozluźnić. Można to zrobić np.
wymeldowując się, sprzedając czy chociażby wystawiając na sprzedaż
położone w Polsce nieruchomości, a przede wszystkim składając w swoim
urzędzie skarbowym w Polsce zgłoszenie aktualizacyjne NIP-3 z adresem
holenderskim. Jednocześnie trzeba się oczywiście postarać o certyfikat
rezydencji w Holandii.
Natomiast kwestia obywatelstwa nie ma decydującego znaczenia dla celów podatkowych.
3. Zarobki z umowy o dzieło
Czy osoba
zatrudniona w Holandii jako tzw. freelancer (odpowiednik polskiej umowy
o dzieło) również podlega przepisom polsko-holenderskiej umowy o
unikaniu podwójnego opodatkowania?
– Tak. Wspomniana umowa z 13 lutego 2002 r. dotyczy również dochodów
osiąganych na podstawie umowy o dzieło czy zlecenia. Zasad ich
rozliczania reguluje art. 14 pt. „Wolne zawody”. A zatem tzw.
freelancer opodatkuje dochody pochodzące z Holandii w państwie, w
którym ma rezydencję podatkową czyli albo w Polsce, albo w Holandii.
Jeżeli dochód z holenderskiej umowy zlecenia czy o dzieło będzie
musiała rozliczać w Polsce, to zastosuje odpowiednio jedną z naszych
stawek i potrąci PIT odprowadzony w trakcie roku w Holandii. Skorzysta
również z 20 proc., zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodu ale nie
odliczy sobie diet za każdy dzień pracy w Holandii (byłoby to 30 proc.
z 42 euro dziennie pomnożone przez 365).
autorzy: red. Anna Grabowska z działu prawnego RZ i Andrzej Marczak, doradca podatkowy w spółce KPMG
Portal Polonia.NL organizuje wraz z Rzeczpospolitą spotkanie o podatkach: Amsterdam – 27 IX i Haga – 28 IX. Zapraszamy! Udział za zgłoszeniem, formularz na www.polonia.nl, rubryka Praca, tekst ZAPROSZENIE(2).
Źródło: Polonia.NL, 03.09.2007
